引言内容

为了政策的落实与支持，建立各个领域初创企业，国家在不断地递减赋税，而软著退税便是国家为了鼓励软件著作权的管理和保护，出台的退税优惠政策。研发企业可以通过申报软著退税的政策，来降低企业所得税，从而减轻企业税收负担，增强企业经济实力，并推进自主创新的软件著作权保护工作。若企业持有大量软件著作权，满足申报条件，更应该抓住机会，积极申报软著退税，以享受到国家出台的优惠政策。

一、软著退税相关政策法规

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2021年，国家税务总局发布《国家税务总局公告2021年第19号》，对软著退税政策进行了调整。新的政策规定，自2021年1月1日起，企业所得税年度应纳税所得额不超过500万元（含500万元）的，减按25%的税率征收企业所得税。对企业取得的软件著作权所得，按照实际发生的软件开发支出，在年度应纳税所得额中扣除50%。

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为了让大家更深刻的理解这项政策，举一个简单的例子，如果一个企业在某一个纳税年度取得的软件著作权收入为100万元，实际发生的软件开发支出为60万元，那么该企业可以从年度应纳税所得额中扣除30万元（60万元50%）。假设该企业的应纳税所得额为400万元，那么该企业可以享受减按25%的税率征收企业所得税的优惠，应纳税所得额为370万元（400万元-30万元），应缴纳企业所得税92.5万元（370万元25%）。

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因此，我们软著退税政策可以有效地降低企业的税收负担，从而提高企业的经济效益。因此，企业要积极了解和掌握软著退税政策，并积极申报软著退税，以享受国家出台的优惠政策。

二、软著退税申请条件

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需要满足的前提条件，有下列情形之一的企业，可以申请软件著作权退税：实行查账征收的企业税法规定允许减计收入的企业；独资企业、合伙企业等税法规定允许核定征收的企业。企业还必须满足以下条件：纳税年度取得的软件著作权所得属于企业自有软件产品；取得软件著作权所得时，该软件产品已经取得软件著作权登记证书；企业实际发生的软件开发支出，已经合理列支入当年损益；企业已按规定缴纳企业所得税。

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软件著作权退税政策的提出，是鼓励企业自主创新，增强企业核心竞争力的一项重要举措。企业应积极了解和掌握国家出台的软件著作权退税的相关政策，并根据政策规定，加强自主创新、加大研发投入，不断提升企业核心竞争力。

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主要讲一讲申请软著退税的流程。第一步是企业需要准备相关资料，包括软件著作权登记证书副本、软件开发费用支出凭证、企业财务报表、企业所得税申报表等，将准备好的相关资料递交至企业所在地的税务机关，并向税务机关提出软著退税申请。

三、实务操作技巧及注意事项

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技巧一：注意发票收集，单据齐全。申报软著退税时，需要提供真实、完整的软件开发费用支出凭证，包括发票、合同、付款凭证等。因此，企业在开发软件时，一定要注意索取发票，并妥善保管这些发票。技巧二：系统记录研发成本。在软件开发过程中，要对所有研发成本进行系统、全面的记录，以便在申报软著退税时提供详细、准确的费用明细。

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技巧三：及时申报核销，用足政策优惠。一般企业在纳税年度结束后3个月内，申报核销上一年度的软著退税。因此，企业要及时了解软著退税的申报时间，避免错过申报期限。技巧四：选择合适的税务筹划方案。企业可以根据自身实际情况，选择合适的税务筹划方案，以充分利用软著退税政策，从而降低企业税收负担，提高企业经济效益。

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注意事项：一是企业在申报软著退税时，必须保证软件著作权是自有软件产品，并且已经取得了软件著作权登记证书，同时核定征收的企业不能享受软件著作权退税。二是软件开发费用必须合理列支入当年损益，并持有真实的、完整的费用票据做证明。三是企业在申报软著退税时，需要提供真实、准确的财务数据，并且按照规定缴纳企业所得税，否则将无法享受软著退税政策。

四、软著退税申请流程

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第一步，企业需要向税务机关提交软著退税申请表，以及软件著作权登记证书、软件开发费用支出凭证、企业财务报表、企业所得税申报表等相关材料。第二步，税务机关会对企业提交的材料进行审核，并对企业的软件开发费用支出进行实地调查。第三步，税务机关会根据企业的实际情况，核定企业的软著退税金额。第四步，企业凭税务机关核定的软著退税金额，到指定的银行办理退税手续。

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软著退税申请流程中，企业需要准备相关资料，如：软件著作权登记证书副本、软件开发费用支出凭证、企业财务报表、企业所得税申报表等，并向税务机关提交软著退税申请表。税务机关会对企业提交的资料进行审核，并对企业的软件开发费用支出进行实地调查，根据企业的实际情况，核定企业的软著退税金额。企业凭税务机关核定的软著退税金额，到指定的银行办理退税手续。

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纳税人应注意，在申报享受软件产品增值税即征即退政策的软件产品也不得再申报享受软件产品企业所得税退还、软件企业增值税即征即退政策。

软著退税政策的提出，极大的鼓励与支持了企业自行创新、不断发展，发挥其自主创新的积极性，以软件创作为主体的软件企业得到了国家的保护与支持，确实有利于软件行业人才的选拔、学科建设，提高教学水平与课程内容的丰富，从而培养出更多、更优秀的信息化技能型人才。

为了提高审核效率，简化审核程序，对只需审核《软件产品认定证书》的，纳税人可提供以下资料，作为有关软件产品是本企业自有软件产品的证明资料：（1）企业自主开发软件产品的立项报告、可行性分析报告、开发计划等文件；（2）企业自主开发软件产品的源代码、文档、用户手册、演示程序等；（3）企业自主开发软件产品的推广合同、销售合同、收入凭证等。